|
| |
TVA - Locul livrarii de bunuri |
| |
Locul livrarii de bunuri
Stabilirea locului livrarii de bunuri prezinta importanta deosebita, mai ales in cazul operatiunilor intracomunitare, intrucat acesta reprezinta un element-cheie in identificarea regimului TVA aplicabil.
Conform dispozitiilor Codului fiscal, locul livrarii de bunuri este:
-
pentru bunurile expediate sau transportate, locul unde se gasesc
bunurile in momentul cand incepe expedierea sau transportul;
Caz particular
Daca locul livrarii se situeaza in afara teritoriului comunitar, locul livrarii realizate de catre importator si locul oricarei livrari ulterioare se considera in statul membru de import al bunurilor. Totodata, bunurile se considera a fi transportate sau expediate din statul membru de import.
✗
Din interpretarea acestei dispozitii legale, rezulta faptul ca, in cazul in care nu se aplica vreo scutire (inclusiv masurile de simplificare), pentru bunurile transportate de vanzator, cumparator sau de o alta persoana in contul acestora (un tert, un transportator profe
sionist etc.), importanta are doar locul de plecare a transportului, nu si locul in care bunurile sunt transportate sau locul in care este incheiata tranzactia.
-
in cazul bunurilor care fac obiectul unei instalari
sau unui montaj, locul livrarii de bunuri este considerat a fi locul unde
se efectueaza instalarea sau montajul, de catre furnizor sau de catre
alta persoana, in numele furnizorului;
Asadar, in cazul in care o persoana impozabila romana face o livrare de bunuri ce necesita o asamblare pe teritoriul unui alt stat membru, locul livrarii va fi pe teritoriul acelui stat membru.
-
locul unde se gasesc bunurile atunci cand sunt puse la dispozitia cumparatorului, in cazul bunurilor care nu sunt expediate sau transportate;
Cu titlu de aplicabilitate a principiului instituit de Codul fiscal, subliniem situatia in care bunurile care fac obiectul unei livrari cuprinse in sfera de TVA, realizate de o persoana
impozabila din Roma nia, se afla pe teritoriul unui alt stat membru.
Asadar, in acest caz, locul livrarii nu va fi considerat in Romania si, prin urmare, nu
se va datora TVA.
-
locul de plecare al transportului de pasageri, in cazul in care livrarile de bunuri sunt efectuate la bordul unui vapor, avion sau tren, pentru partea din transportul de pasageri efectuata in interiorul Comunitatii, daca:
-partea transportului de pasageri efectuata in interiorul
Comunitatii reprezinta partea transportului, efectuata fara nici o oprire in afara Comunitatii, intre locul de plecare si locul de sosire ale transportului de pasageri;
-locul de plecare al transportului de pasageri reprezinta primul punct de imbarcare a pasagerilor in interiorul Comunitatii, eventual dupa o oprire in afara Comunitatii;
-locul de sosire al transportului de pasageri reprezinta ultimul punct de debarcare prevazut in interiorul Comunitatii, pentru pasagerii care s-au imbarcat in interiorul Comunitatii, eventual inainte de o oprire in afara Comunitatii.
Asadar, conform dispozitiilor Codului fiscal, in cazul livrarilor de bunuri (de cele mai multe ori vanzari) efectuate in cazul unui transport de pasageri care numai pe cale de exceptie paraseste Comunitatea, locul livrarii va fi considerat locul de plecare a transportului.
Mentionam, de asemenea, faptul ca aceasta dispozitie legala nu este aplicabila decat transporturilor realizate cu vaporul, trenul sau avionul, utilizarii celorlalte mijloace de transport nefiindu-le aplicabila regula in discutie.
-
in cazul livrarii de gaze sau al livrarii de energie electrica, prin sistemul de distributie a acestora, catre un comerciant persoana impozabila, locul livrarii se considera locul unde comerciantul persoana impozabila este stabilit sau unde are un sediu fix pentru care se livreaza bunurile. In absenta unui astfel de sediu, locul livrarii de bunuri este considerat a fi cel in care comerciantul are domiciliul stabil sau resedinta sa obisnuita.
Comerciantul persoana impozabila reprezinta persoana impozabila a carei activitate principala, in ceea ce priveste cumpararile de gaz si energie electrica, o reprezinta revanzarea de astfel de produse. Consumul propriu al acestor produse este neglijabil de catre comerciant in raport cu activitatea desfasurata.
✗
Totodata, Codul fiscal trateaza si situatia in care livrarea de gaze sau de energie electrica prin sistemul de distributie este destinata consumului beneficiarului. In acest caz, locul livrarii este considerat a fi locul in care beneficiarul utilizeaza bunurile care fac obiectul livrarii. Aceeasi regula este aplicabila si in cazurile in care beneficiarul nu consuma in totalitate energia electrica sau gazele naturale si efectueaza o noua livrare catre consumatorul final.
Adauga acest articol in site-ul tau
Pentru a adauga un comentariu trebuie sa va autentificati folosind formularul din dreapta sus. Daca nu aveti deja un cont apasati aici |
| |
TOP ARTICOLE |
| |
 [+] [-] TVA - Factura la achizitiile intracomunitare
Intrebare:
La data de 01.12.2007 fac o achizitie intracomunitara (atunci receptionez marfa). Factura este emisa pe data de 23.11.2007. Cu ce data inregistrez factura? Cu data de
01.12.2007 (data achizitiei) sau 23.11.2007 (data la care este emisa factura mai mult ...
| [+] [-] Totul despre emiterea facturii cu si fara TVA
Factura se emite obligatoriu de catre firmele inregistrate in Romania in scopuri de TVA atat pentru evidentierea TVA colectata cat si pentru inregistrarea veniturilor aferente livrarilor de bunuri si prestarilor de servicii.
Factura se emite si pentru situatiile in care nu exista obligatia colectarii TVA, cum ar fi de exemplu, operatiu mai mult ...
| [+] [-] TVA si persoana fizica autorizata
Se poate vorbi despre obligativitatea inregistrarii in scopuri de TVA si in cazul unei
P.F.A. (prescurtarea de la “persoana fizica autorizata”), in cazul unei
I.I. (prescurtarea de la intreprindere individuala) sau in cazul unei I.F. (prescurtarea de la intreprindere familiala).
mai mult ...
| [+] [-] TVA si regimul de taxare al veniturilor din chirii
Chiriile reprezinta venituri din activitatea de exploatare a bunurilor mobile si imobile care din punct de vedere al TVA se incadreaza la prestari de servicii.
Sunteti inregistrat in scopuri de TVA ?
P mai mult ...
| [+] [-] Aplicarea masurilor de simplificare a TVA - taxarea inversa
Aplicarea masurilor de simplificare – taxarea inversa
mai mult ...
| | [+] [-] Reevaluarea mijloacelor fixe. Socoteli | [+] [-] TVA - Scutiri pentru exporturi si livrari intracomunitare si...
Scutiri pentru exporturi si livrari intracomunitare si pentru transportul international si intracomunitar
mai mult ...
| [+] [-] Colectarea TVA prin autofactura
Autofactura este un document la fel de important ca factura emisa pentru livrari de bunuri
si prestari de servicii de catre platitorii inregistrati in scopuri de TVA
mai mult ...
| [+] [-] Microintreprinderi – modificarea sistemului de impozitare
Studiu de caz: Care este regimul fiscal al microintreprinderilor in anul 2009?
1. Reamintire – ce sunt microintreprinderile?
O microintreprindere este o persoana juridica romana care indeplineste cumulativ urmatoarele conditii, la d mai mult ...
| [+] [-] Plata TVA influentata de protocol si sponsorizare
Ne aflam in perioada de intocmire a situatiilor financiare si exista posibilitatea sa constatam faptul ca au fost depasite cheltuielile de protocol si sponsorizare efectuate in cursul anului 2007.
Cum procedam?
mai mult ...
| [+] [-] Cum corectam erorile din deconturile de TVA
Nu numai erorile materiale din documentele de plata pot fi corectate. Pot fi corectate, in egala masura si erorile din deconturile de TVA depuse la organul fiscal de administrare a impozitelor, taxelor si contributiilor.
Corectarea erorilor materiale se efectueaza in conformitate cu procedura aprobata prin O.M.E.F. nr. 179 din 14 mai mult ...
| [+] [-] Evidentierea bonurilor fiscale in jurnalul pentru cumparari
De cele mai multe ori, in afara bonurilor fiscale primite pentru alimentarea cu combustibilii auto, pentru achizitiile marunte necesare activitatii administrative ale firmei noastre primim bonuri fiscale emise de casele de marcat electronice fiscale, asa cum sunt reglementate prin O.U.G. nr. 28 din 25 martie 1999, republicata, privind obligatia operatorilor economici de a utiliza aparate de marcat electronice fiscale. mai mult ...
| [+] [-] TVA - Noul model, dar si un nou continut al formularului 390
Atentie!
Pentru operatiunile intracomunitare realizate incepand cu trimestrul I 2008, utilizati noul model reglementat prin O.M.E.F. nr. 552 din 28 martie 2008, publicat in M.Of. nr. 294 din 15 aprilie 2008.
S-a modificat modelul si continutul declaratiei recapitulative privind mai mult ...
| [+] [-] Bonul fiscal – inregistrarea in contabilitate, acordare calitate...
Prin HG 105/2009 au fost abrogate prevederile HG 831/1997 pentru aprobarea modelelor formularelor comune privind activitatea financiara si contabila si a normelor metodologice privind intocmirea si utilizarea acestora, precum si toate ordinele ministrului economiei si finantelor care au fost emise avand ca temei legal hotararea mai sus mentionata.
mai mult ...
| [+] [-] Deducerea TVA pentru cheltuielile de deplasare
Decontarea cheltuielilor de delegare si detasare in alta localitate decat cea in care isi are sediul firmei dvs., se efectueaza in conformitate cu prevederile H.G. nr. 1860 din 21 decembrie 2006, publicata in M.Of. nr. 1046 din 29 decembrie 2006.
Salariatii au dreptul la decontarea cheltuielilor efectuate cu cazarea numai daca sunt del mai mult ...
| [+] [-] Studiu de caz: Data de receptie si inregistrarea contabila a...
Intrebari:
Am un import din America, am achitat cu OP taxele vamale si TVA in vama in data de 31.03.2008, iar este din data de 01.04.2008 Valoarea TVA
comunicat de vama este de 33.100 lei, suma care am si achitat-o,pe cand in declaratia vamala este numai 30700 lei (deoarece cursul din data de mai mult ...
| [+] [-] Tichete cadou
Angajatii persoane fizice care desfasoara o activitate intr-o relatie de angajare, in baza unui raport de munca reglementat de Legea nr. 53/2003 - Codul muncii, cu modificarile si completarile ulterioare, sau de o lege speciala, pot beneficia de tichete cadou acordate de angajatorii lor, numai pentru destinatiile sau evenimentele care se incadreaza in cheltuielile sociale.
mai mult ...
| [+] [-] Deducerea si rambursarea TVA
Dreptul de deducere a taxei pe valoarea adaugata ia nastere in momentul in care taxa devine exigibila
Pe cale de consecinta, din regula prezentata anterior
mai mult ...
| [+] [-] Noutati privind evidenta fiscala a TVA
Prin O.M.E.F. nr. 1372 din 6 mai 2008, publicat in M.Of. nr. 364 din 13 mai 2008 a fost abrogat O.M.F.P. nr. 2217 din 22 decembrie 2006 privind organizarea evidentei in scopul taxei pe valoarea adaugata, conform art. 156 alin. (1) - (3) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal.
Evidenta fiscala a taxei se organizea mai mult ...
| [+] [-] Pro-rata
Pro-rata
Societatea comerciala „R“, inregistrata in scopuri de TVA in Romania, a realizat in luna august a anului 2007 urmatoarele operatiuni:
Exporturi catre Statele Unite ale Americii, in valoare de 400.000 lei; mai mult ...
| [+] [-] Studiu de caz: TVA - Terenuri Construibile
Intrebare:
O societate comerciala cumpara teren construibil. Face contract cu un constructor pentru construirea unui bloc de locuinte. Obtine o linie de creditare pentru construirea unui bloc de locuinte.
Contractul cu banca prevede ca avansurile conform atnecontractelor pentru vanz mai mult ...
| [+] [-] Erori, erori, erori …TVA, taxe, impozite, contributii…buget de...
In materialele anterioare am vorbit despre erori, dar nici astazi nu voi schimba subiectul. Vreau doar sa insist asupra faptului ca erorile sunt permise si admise prin legislatia fiscala in vigoare.
Tocmai de aceea nu trebuie sa ne temem de erori, evenimente nedorite care sunt invitabile in munca de zi cu zi a unui contabil. Eror mai mult ...
| [+] [-] TVA si persoana impozabila
De ceva timp, se discuta despre obligatia persoanelor fizice de a colecta si plati TVA pentru veniturile obtinute din operatiuni de natura imobiliara:
- vanzarea succesiva de cladiri dobandite fie prin achizitionarea acestora ca atare, fie prin construirea acestora in regie proprie;
mai mult ...
| [+] [-] Din categoria intrebarilor frecvente
Intrebare:
Livrarea are o data, factura are o alta data, anterioara datei livrarii – pe ce data inregistrez primirea marfurilor si la ce curs?
Raspuns:
Din intrebarea dvs. rezulta ca va referiti la o achizitie intracomunitara deoa mai mult ...
| | [+] [-] Iunie 2009 - Obligatii fiscale - Termen de declarare si plata |
|
|
|
Din ultimul newsletter 
